Người nộp thuế: CTY TMDV MINH ĐĂNG-657-1
Địa chỉ: Bình Định

Người nước ngoài cư trú tại VN trong 6 tháng đầu năm có thu nhập từ hợp đồng dịch vụ, đã trừ thuế 10%. 6 tháng cuối năm ký HDLD (cùng 1 công ty). Vậy DN có phải có phải kê khai phần thu nhập của hợp đồng dịch vụ khi làm QTT?

Trả lời:

Căn cứ Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, người lao động ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên thì tổ chức trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần. Đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Theo quy định nêu trên, trong trường hợp của công ty, người lao động làm việc theo hợp đồng dịch vụ trong 6 tháng thì công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN của người lao động theo theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho người lao động. Trong 6 tháng cuối năm, người lao động làm việc theo hợp đồng lao động thì công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.

Theo đó, khi thực hiện quyết toán thuế TNCN năm 2024, công ty thực hiện kê khai thu nhập của người lao động thuộc trường hợp nêu trên như sau:

- Nếu người lao động đủ điều kiện ủy quyền quyết toán cho Công ty, Công ty tổng hợp thu nhập và số thuế đã khấu trừ của cá nhân đó và kê khai tại Phụ lục Bảng kê 05-1/BK-QTT-TNCN cho toàn bộ thu nhập chịu thuế trong năm (bao gồm cả phần thu nhập được khấu trừ theo biểu thuế lũy tiến và theo mức thuế suất 10%).

- Nếu người lao động đó không đủ điều kiện ủy quyền quyết toán cho Công ty, Công ty kê khai thu nhập và số thuế đã khấu trừ của cá nhân đó tại cả hai Phụ lục bảng kê 05-1/BK-QTT-TNCN (thu nhập chịu thuế được khấu trừ theo biểu lũy tiến) và 05-2/BK-QTT-TNCN (thu nhập được khấu trừ theo mức thuế suất 10%).