1. Hạch toán khoản thuế Thu nhập doanh nghiệp bị truy thu (tiểu mục 1051, 1052)

Căn cứ Chuẩn mực kế toán 17 - Thuế thu nhập doanh nghiệp và Nguyên tắc hạch toán tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014/TT-BTC :

“32. Thuế thu nhập hiện hành phải nộp (hoặc tài sản thuế thu nhập hiện hành) cho năm hiện hành và các năm trước được xác định bằng giá trị dự kiến phải nộp cho (hoặc thu hồi từ) cơ quan thuế, sử dụng các mức thuế suất (và các luật thuế) có hiệu lực tại ngày kết thúc niên độ kế toán.”

* Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết định truy thu:

Nợ TK 8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.

* Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi:

Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK 111, 112,…

2. Hạch toán khoản thuế Giá trị gia tăng bị truy thu (tiểu mục 1701)

* Xác định thuế Giá trị gia tăng phải nộp theo quyết định truy thu:

Nợ TK 4211- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước

Có TK 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp.

* Khi nộp thuế Giá trị gia tăng bị truy thu vào NSNN, ghi:

Nợ TK 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp

Có TK 111, 112,…

3. Hạch toán các khoản tiền phạt vi phạm hành chính về thuế (tiểu mục 4254)

* Xác định các khoản tiền phạt vi phạm hành chính:

Nợ TK 811- Chi phí khác

Có TK 3339 - Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác.

* Khi nộp tiền vào NSNN, ghi:

Nợ TK 3339 - Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác

Có TK 111, 112,…

4. Hạch toán thuế Thu nhập cá nhân bị truy thu (do công ty trả- tiểu mục 1001)

* Xác định thuế Thu nhập cá nhân phải nộp theo quyết định truy thu:

Nợ TK 4211- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước

Có TK 3335 - Thuế thu nhập cá nhân:.

* Khi nộp thuế Thu nhập cá nhân bị truy thu vào NSNN, ghi:

Nợ TK 3335 - Thuế thu nhập cá nhân:.

Có TK 111, 112,…

Lưu ý:

- Công ty không phải lập lại sổ sách kế toán, tờ khai quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp, tờ khai thuế giá trị gia tăng của kỳ trước.

- Khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cuối kỳ, khoản tiền phạt này không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp mà đưa vào chỉ tiêu B4 trên tờ khai quyết toán thuế.