Câu hỏi:

Doanh nghiệp chúng tôi trong giai đoạn đầu tư nhưng có nhập trước nguyên vật liệu về để chuẩn bị cho quá trình sản xuất. Vậy thuế GTGT nguyên liệu nhập khẩu này phải kê khai vào tờ khai thuế GTGT mẫu 01 không? Trường hợp nguyên vật liệu này dùng cho chạy thử thì kê khai vào mẫu tờ khai thuế GTGT nào? Trong giai đầu tư doanh nghiệp cũng có nhập hàng theo loại hình A11 nhập kinh doanh tiêu dùng với mục đích trưng bày sản phẩm sẽ sản xuất trong công ty hoặc gửi mẫu cho khách hàng vậy thuế GTGT hàng nhập khẩu này có được kê khai vào mẫu 02 thuế GTGT không?

Trả lời:

Căn cứ quy định tại điểm d khoản 2 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP:

"Người nộp thuế đang hoạt động có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng thì phải lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng riêng cho từng dự án đầu tư; đồng thời phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho từng dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng phải nộp (nếu có) của hoạt động, kinh doanh đang thực hiện cùng kỳ tính thuế".

Căn cứ Điều 7 Thông tư số 45/2018/TT-BTC ngày 7/5/2018 của Bộ Tài chính quy định về cách xác định nguyên giá của TSCĐ hữu hình thì chi phí chạy thử được tính vào nguyên giá tài sản cố định.

Như vậy, trường hợp NNT có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế và có phát sinh chi phí chạy thử của dự án thì NNT kê khai vào tờ khai 02/GTGT. Trường hợp các chi phí không liên quan trực tiếp đến dự án đầu tư thì kê khai vào tờ khai 01/GTGT.