Hỏi:

Vướng mắc của doanh nghiệp: Doanh nghiệp nhập khẩu nguyên phụ liệu theo loại hình A12, sau khi nhập khẩu phát sinh lỗi NG và chưa đưa vào sản xuất nên tái xuất trả nhà cung cấp theo loại hình B13. Theo hướng dẫn hiện hành, trường hợp này không được hoàn thuế GTGT nhập khẩu, mặc dù hàng hóa không được sử dụng hoặc tiêu thụ tại Việt Nam và doanh nghiệp còn phát sinh chi phí lưu kho, vận chuyển, tái xuất. 

Xin hỏi: Nếu không được hoàn thuế GTGT tại cơ quan Hải quan, doanh nghiệp có thể thực hiện hoàn thuế thông qua cơ quan thuế nội địa hay không? Nếu không được hoàn thuế, có được bù trừ với nghĩa vụ thuế của các tờ khai phát sinh trong cùng kỳ hay không? Trường hợp không được hoàn hoặc bù trừ, đề nghị hướng dẫn cơ sở pháp lý và phương án xử lý khoản thuế GTGT đã nộp thừa. 

Trả lời:

Ngày 30/12/2025, Cục Hải quan đã ban hành công văn số 45806/CHQ-NVTHQ trả lời về việc hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất trả chủ hàng nước ngoài.

Theo đó, trước ngày 01/7/2025 hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất trả lại chủ hàng nước ngoài thì thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 1453/TCHQ-TXNK ngày 14/3/2019 của Tổng cục Hải quan (nay là Cục Hải quan).

Trường hợp hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất trả lại chủ hàng nước ngoài đăng ký tờ khai hải quan xuất khẩu từ ngày 01/7/2025 thì không được hoàn thuế GTGT nộp thừa. 

Đề nghị doanh nghiệp căn cứ quy định pháp luật về thuế GTGT và nội dung tại công văn số 45806/CHQ-NVTHQ để thực hiện. 

Việc khấu trừ hoàn thuế GTGT đầu vào thuộc chức năng, nhiệm vụ của cơ quan thuế, đề nghị doanh nghiệp liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế nội địa để được hướng dẫn chi tiết.