Hỏi:

Công ty có nhập khẩu mặt hàng: Mủ cao su tự nhiên được cô đặc bằng ly tâm đã tiền lưu hóa chứa 60% hàm lượng aminiac - NATURAL RUBBER LATEX 60% DRC HA (Mã HS: 4001.10.11). Đây là nguyên liệu chính phục vụ hoạt động sản xuất của Công ty.

Theo quy định tại điểm đ khoản 2 Điều 9 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 có hiệu lực từ ngày 01/7/2025, thuế suất GTGT 5% được áp dụng đối với các sản phẩm: “mủ cao su dạng mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm”.

Tuy nhiên, luật chưa đề cập rõ đến mủ Latex (mủ ly tâm). Công ty nhận thấy, so với các văn bản pháp luật cũ (Thông tư số 219/2013/TT-BTC), danh mục sản phẩm mủ cao su sơ chế được hưởng thuế suất 5% tại Luật mới đã liệt kê một cách đóng, giới hạn rõ bốn loại mủ cụ thể (cờ rếp, tờ, bún, cốm) và không ghi nhận trực tiếp cụm từ “mủ ly tâm” hoặc “mủ latex”. Mặt hàng mủ Latex nêu trên được chế biến bằng phương pháp đưa mủ nước thiên nhiên tươi qua máy ly tâm cơ học nhằm bóc tách bớt nước để nâng hàm lượng cao su khô (DRC) lên mức 60%, trong quá trình quay ly tâm có bổ sung chất bão quản hóa học (Amoniac - NH3) để ngăn chặn sự đông tụ. về mặt bản chất thương mại, đây vẫn là một dạng mủ cao su thiên nhiên qua sơ chế để phục vụ sản xuất công nghiệp.

Ngoài việc trực tiếp nhập khẩu, Công ty chúng tôi cũng có mua từ doanh nghiệp khác trong nước. Doanh nghiệp này nhập khẩu cùng loại mủ Latex nêu trên và được cơ quan Hải quan nơi họ mở tờ khai chấp thuận áp dụng thuế suất GTGT 5%.

Trong khi đó, khi Công ty chúng tôi thực hiện nhập khẩu cùng mặt hàng tại Hải quan Chơn Thành, cơ quan Hải quan lại áp dụng mức thuế suất 10% (được giảm còn 8% trong giai đoạn hiện hành).

Như vậy, cùng một mặt hàng nhưng các cơ quan Hải quan địa phương lại áp dụng mức thuế suất khác nhau, do đó doanh nghiệp không thể xác định chính xác thuế suất GTGT phải áp dụng sau ngày 01/7/2025.

Để Công ty có cơ sở thực hiện đúng quy định pháp luật thuế, kính đề nghị Quý Cơ quan hướng dẫn làm rõ các nội dung sau: 1. Cho ý kiến xác định rõ: mặt hàng Mủ cao su tự nhiên Latex HA, 60% DRC, dạng Lỏng, chứa trên 0,5% hàm lượng Amoniac, mã HS 4001.10:11 có thuộc đối tượng áp dụng thuế suất GTGT 5% theo Luật số 48/2024/QH15 hay không. 2. Trường hợp áp dụng mức thuế suất 10% (được giảm còn 8% theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP), thì hóa đơn GTGT đầu vào do nhà cung cấp trong nước xuất với thuế suất 5% có được xem là hóa đơn hợp pháp, hợp lệ để kê khai khấu trừ thuế hay không vì hiện tại họ vẫn đang nhập khẩu với mức thuế suất 5% như trước ngày 01/07/2025.

Trả lời:

Căn cứ điểm đ khoản 2 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Luật số 149/2025/QH15) và khoản 4 Điều 19 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số 359/2025/NĐ-CP), thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% áp dụng đối với các sản phẩm mủ cao su dạng mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm. 

Việc xác định mặt hàng mủ cao su tự nhiên được cô đặc bằng ly tâm đã tiền lưu hóa chứa 60% hàm lượng amoniac (NATURAL RUBBER LATEX 60% DRC HA, mã HS 4001.10.11) có thuộc các sản phẩm nêu trên để áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng được thực hiện trên cơ sở kết quả phân loại hàng hóa của cơ quan Hải quan theo quy định tại Điều 26 Luật Hải quan số 54/2014/QH13 và Điều 16 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung). Trường hợp cơ quan Hải quan xác định mặt hàng không thuộc các sản phẩm mủ cao su dạng mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm thì không thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% thì áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 10%.

Trường hợp cơ quan có thẩm quyền xác định người bán đã lập hóa đơn với thuế suất thuế giá trị gia tăng không đúng quy định thì người bán thực hiện xử lý hóa đơn theo quy định tại khoản 13 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP; người mua thực hiện kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào trên cơ sở hóa đơn đã được xử lý theo đúng quy định của pháp luật.