Hỏi:

Công ty TNHH Posco Eco & Challenenge Việt Nam đã được kiểm tra trước hoàn thuế GTGT, kỳ hoàn thuế từ tháng 12/2023 đến tháng 8/2024 theo Quyết định số 2327/QĐ-CTDON ngày 09/10/2024.

Ngày 17/10/2024, Công ty phát hiện một số hóa đơn giá trị gia tăng mua vào từ T12/2023 đến T08/2024 bị bỏ sót số tiền 1.239.375.173 đồng do đó Công ty kê khai số hóa đơn bị bỏ sót này vào kỳ khai thuế tháng 9/2024.

Sau đó, Công ty tiếp tục được Cơ quan thuế kiểm tra trước hoàn thuế GTGT, kỳ hoàn từ tháng 9/2024 đến tháng 02/2025 theo Quyết định số 2331/QĐ-CCTKT15-DON ngày 05/6/2025. Theo nội dung biên bản kiểm tra trước hoàn thuế GTGT, Đoàn kiểm tra giảm số thuế GTGT đầu vào số tiền 1.319.779.057 đồng do Công ty khai bổ sung không đúng quy định tại Điều 47 của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.

Theo trình bày của Công ty, số thuế GTGT loại trên là số thuế GTGT của các hóa đơn mua vào từ tháng 12/2023 đến tháng 8/2024, trong đó số tiền 1.239.375.173 đồng được kê khai tờ khai tháng 9/2024, ngày kê khai 17/10/2024, số tiền còn lại được kê khai tháng 10/2024, 12/2024, 02/2025. Theo văn bản của công ty, công ty đề nghị xem xét chấp thuận cho Công ty kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào hóa đơn bị bỏ sót, Công ty đề xuất được kê khai vào kỳ hiện tại đối với các hóa đơn mua vào bị bỏ sót từ tháng 12/2023 đến tháng 8/2024.

Trả lời:

Căn cứ khoản 6 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào;

Căn cứ điểm g khoản 1 Điều 9 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định về khấu trừ thuế thuế GTGT đầu vào;

Căn cứ khoản 8 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào;

Căn cứ Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế;

Căn cứ khoản 1 Điều 76 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 quy định về thẩm quyền quyết định hoàn thuế;

Căn cứ điểm d khoản 1 Điều 112 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 quy định về nhiệm vụ, quyền hạn của thủ trưởng cơ quan quản lý thuế ra quyết định kiểm tra thuế và công chức quản lý thuế trong việc kiểm tra thuế;

Căn cứ điểm b khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

Trường hợp sau khi cơ quan thuế đã kiểm tra và xử lý theo quy định đối với hồ sơ hoàn thuế mà việc khai bổ sung làm tăng số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ hoặc tăng số thuế được hoàn thì thực hiện theo quy định của pháp luật về giải quyết khiếu nại. Do đó, đối với số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được cơ quan thuế kiểm tra trước hoàn thuế và xử lý theo quy định thì không có cơ sở thực hiện kê khai khấu trừ vào kỳ khai thuế hiện tại. Trường hợp người nộp thuế không đồng ý với việc xử lý của cơ quan thuế thì thực hiện quyền khiếu nại theo quy định của pháp luật.