Hỏi:

Công ty chúng tôi thành lập ngày 02/04/2002 với mã số dự án 8754650618 chứng nhận thay đổi lần thứ 24 ngày 28 tháng 05 năm 2025.

Căn cứ tại, khoản 9 điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài Chính hướng dẫn nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN : “9. Trường hợp trong cùng kỳ tính thuế, doanh nghiệp có phát sinh hoạt động kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế bị lỗ, hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế, thu nhập khác của các hoạt động kinh doanh (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư; thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật) có thu nhập (hoặc ngược lại) thì doanh nghiệp bù trừ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động có thu nhập do doanh nghiệp lựa chọn. Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức thuế suất của hoạt động còn thu nhập. ……..”

Trong năm 2025, Công ty Hwaseung Vina có phát sinh kết quả kinh doanh như sau: Hoạt động sản xuất kinh doanh chính đang được hưởng ưu đãi với thuế suất thuế TNDN là 15% phát sinh lỗ. Hoạt động cung cấp dịch vụ cho thuê xưởng, thu nhập khác phát sinh lời với thuế suất thuế TNDN là 20%.

Căn cứ quy định trên thì Công ty Hwaseung Vina đề nghị Cơ quan thuế hướng dẫn để làm căn cứ kê khai quyết toán thuế TNDN:

1/ Trường hợp Công ty phát sinh lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính (thuế suất 15%) và phát sinh lãi từ hoạt động cho thuê xưởng (thuế suất 20%) trong cùng kỳ tính thuế, Công ty có được bù trừ lãi, lỗ giữa các hoạt động sau khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN hay không? Chúng tôi kính đề nghị Quý Cơ quan cho ý kiến hướng dẫn và thủ tục hồ sơ cần nộp kèm theo để phù hợp pháp luật hiện hành.

2/ Trường hợp không được bù trừ, khoản lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính sẽ được xử lý như thế nào theo quy định của pháp luật thuế TNDN hiện hành? Công ty chúng tôi cam kết nội dung nêu trên và các giấy tờ, tài liệu cung cấp là đúng sự thật và sẽ chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật.

Trả lời:

Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:

- Tại Điều 3. Thu nhập chịu thuế quy định:

1. Thu nhập để xác định thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 2 và thu nhập khác quy định tại khoản 3 Điều này.

2. Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bao gồm:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ ngành, nghề đã đăng ký kinh doanh, bao gồm cả ngành, nghề quy định tại khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp;

….

3. Thu nhập khác bao gồm:

….. đ) Thu nhập từ cho thuê tài sản (trừ tài sản là bất động sản) dưới mọi hình thức.

Thu nhập từ cho thuê tài sản được xác định bằng doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản trừ đi các khoản chi: Chi phí khấu hao, duy tu, sửa chữa, bảo dưỡng tài sản, chi phí thuê tài sản để cho thuê lại (nếu có) và các chi được trừ khác có liên quan đến việc cho thuê tài sản;

v) Các khoản thu nhập khác theo quy định của pháp luật”.

- Tại Điều 6. Thu nhập chịu thuế và bù trừ thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế quy định:

“1. Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế thì thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động sản xuất, kinh doanh.

2. Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn, trừ trường hợp quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.

Phần thu nhập chịu thuế còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động sản xuất, kinh doanh còn thu nhập.

3. Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư bị lỗ thì không bù trừ với thu nhập chịu thuế của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế có thu nhập.

4. Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế, không được bù trừ lỗ, lãi với hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế”.

- Tại khoản 2 Điều 7. Xác định lỗ và chuyển lỗ quy định:

“2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ”.

- Tại Khoản 9 Điều 23 quy định điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:

“9. Thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều 11 và quy định về ưu đãi thuế tại các Điều 4, 19, 20 và 21 của Nghị định này không áp dụng đối với:…..

d) Các khoản thu nhập khác quy định tại khoản 3 Điều 3 của Nghị định này không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế...”.

Căn cứ các quy định nêu trên, về nguyên tắc trường hợp doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn theo quy định tại khoản 2 Điều 6 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP; không thực hiện bù trừ đối với khoản thu nhập khác quy định tại khoản 3 Điều 3 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.

Trường hợp doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế phát sinh, đối chiếu với các quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp để thực hiện theo đúng quy định.