Căn cứ vào điểm đ khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi bởi khoản 2 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC), các khoản như Tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo là khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng. Tuy nhiên có một số lưu ý khi tính vào thu nhập chịu thuế:

+ Không bao gồm: khoản lợi ích về nhà ở, điện nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) đối với nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng để cung cấp miễn phí cho người lao động làm việc tại khu công nghiệp; nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng tại khu kinh tế, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn cung cấp miễn phí cho người lao động làm việc tại đó.

+ Nếu cá nhân ở tại trụ sở làm việc thì thu nhập chịu thuế căn cứ vào tiền thuê nhà hoặc chi phí khấu hao, tiền điện, nước và các dịch vụ khác tính theo tỷ lệ giữa diện tích cá nhân sử dụng với diện tích trụ sở làm việc.

+ Khoản tiền thuê nhà, điện nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) đối với nhà ở do đơn vị sử dụng lao động trả thay tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả thay nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo (nếu có)) tại đơn vị không phân biệt nơi trả thu nhập.

Do đó, tiền nhà ở do công ty chi trả sẽ được xác định là một phần thuộc Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công khi xác định số thuế Thu nhập cá nhân phải nộp.

Người lao động (bao gồm cả trường hợp người nước ngoài) sẽ xác định số thuế Thu nhập cá nhân phải nộp như sau:

- Trường hợp người lao động là cá nhân không cư trú (cư trú dưới 183 ngày/năm)

Thu nhập chịu thuế: là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập (Theo Điều 1 Thông tư 111/2013/TT-BTC ):

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công x 20%

Trong đó: Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế được quy định tại khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC gồm:

++ Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.

++ Một số khoản phụ cấp, trợ cấp

++ Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.

++ Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức khác

++ Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức

++ Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán (trừ một số trường hợp).

Công ty có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay trước khi chi trả cho người lao động.

- Trường hợp người lao động là cá nhân cư trú (cư trú từ 183 ngày/năm)

Căn cứ Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC, căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế và thuế suất. Cá nhân cư trú được trừ các khoản giảm trừ gồm:

+ Các khoản giảm trừ gia cảnh (giảm trừ gia cảnh bản thân là 11 triệu đồng/tháng; giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/người/tháng);

+ Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện…;

+ Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học…

Biểu thuế suất áp dụng là biểu thuế lũy tiến từng phần như sau:

Ví dụ: Nếu giám đốc có thu nhập sau khi trừ các khoản giảm trừ 50 triệu VNĐ/tháng :

+ 5 triệu đầu tiên chịu thuế 5%
+ 5 triệu tiếp theo chịu thuế 10%
+ 8 triệu tiếp theo chịu thuế 15%
+ 14 triệu tiếp theo chịu thuế 20%
+ 18 triệu còn lại chịu thuế 25%

Tổng số thuế phải nộp = 250.000 + 500.000 + 1.200.000 + 2.800.000 + 4.500.000 = 9.250.000 VNĐ.

- Một số khoản không phải tính vào thu nhập chịu thuế bao gồm:

+ Khoản tiền ăn trưa, ăn giữa ca (không quá 730.000 VNĐ/tháng).

+ Tiền trang phục bằng hiện vật (tiền mặt không quá 5 triệu VNĐ/năm).

+ Tiền thuê nhà do công ty chi trả hộ (chỉ tính vào thu nhập chịu thuế tối đa 15% tổng thu nhập).

+ Phụ cấp đi công tác (ăn ở, phương tiện, công tác phí).

+ Bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội do công ty đóng.

Trong trường hợp cần thêm thông tin chi tiết về tư vấn chính sách thuế, vui lòng liên hệ Đại lý thuế MitoU để biết thêm thông tin chi tiết./.